Բիզնեսի հարկերը Վրաստանում

Կորպորատիվ շահութահարկը (CIT) Վրաստանում, Թբիլիսի

Շահութահարկ վճարող է՝

• Ռեզիդենտ ձեռնարկությունը,
• Ոչ ռեզիդենտ ձեռնարկություն, որը Վրաստանում գործունեություն է իրականացնում մշտական հաստատության միջոցով և/կամ եկամուտ է ստանում Վրաստանի աղբյուրից։

Շահութահարկով հարկման օբյեկտը

Ռեզիդենտ ձեռնարկության և մշտական հաստատության միջոցով Վրաստանում բիզնես իրականացնող ոչ ռեզիդենտ ձեռնարկության շահութահարկի օբյեկտ են (մշտական հաստատության գործունեության հիման վրա՝ ոչ ռեզիդենտ ձեռնարկության կամ մշտական հաստատության կատարած վճարումների/վճարած ծախսերի մասով)՝

1. Բաշխված շահույթը,
2. Տնտեսական գործունեության հետ չառնչվող կատարված ծախսեր կամ այլ վճարումներ.
3. Ապրանքների/ծառայությունների անհատույց մատակարարումը և/կամ միջոցների փոխանցումը,
4. Վրաստանի հարկային օրենսգրքով սահմանված սահմանաչափը գերազանցող ներկայացուցչական ծախսերը։

Հարկի դրույքաչափ

Շահութահարկի դրույքաչափը 15% է, սակայն շահութահարկով հարկման ենթակա գումարը հաշվարկվում է՝ հարկման օբյեկտին համապատասխան կատարված վճարման/վճարված ծախսի գումարը բաժանելով 0.85-ի։

ԱԱՀ-ն Վրաստանում

Ավելացված արժեքի հարկը (ԱԱՀ), որը որոշ երկրներում հայտնի է որպես ապրանքների և ծառայությունների հարկ (GST), փուլային հաշվարկվող հարկատեսակ է։ Այն գանձվում է ապրանքի կամ ծառայության գնից՝ արտադրության, բաշխման կամ վերջնական սպառողին վաճառքի յուրաքանչյուր փուլում։ ԱԱՀ-ն սպառման հարկ է, որը դրվում է ապրանքի/ծառայության վրա մատակարարման շղթայի յուրաքանչյուր փուլում արժեք ավելացնելիս՝ արտադրությունից մինչև վաճառքի կետը։ ԱԱՀ-ն անուղղակի հարկ է, ուստի դրա ծախսը հիմնականում կրում են ապրանքների և ծառայությունների վերջնական օգտագործողները։

Ավելացված արժեքի հարկ վճարող է՝

• ԱԱՀ վճարող գրանցված անձ.
• ԱԱՀ վճարող գրանցվելու պարտավորություն ունեցող անձը,
• Վրաստան ապրանքների ներմուծում կամ ժամանակավոր ներմուծում իրականացնող անձը՝ միայն այդ ներմուծման կամ ժամանակավոր ներմուծման մասով՝ առանց գրանցման պահանջի,
• Համապատասխան վրացական հարկային գործակալը կարող է պարտավոր լինել հաշվարկել և վճարել հակադարձ հարկման ԱԱՀ, երբ Վրաստանը հանդիսացող մատակարարման վայրով ծառայություն է ձեռք բերում օտարերկրյա հարկվող մատակարարից՝ առանց մասնակցող վրացական հաստատության։ Ներմուծման ԱԱՀ-ն և հակադարձ հարկման ԱԱՀ-ն կարող են առաջանալ առանց սովորական ԱԱՀ-ի գրանցման. միայն մատակարարի ազգային պատկանելությունը չափանիշ չէ։
• Տնտեսական գործունեությամբ զբաղվող անձը, որի՝ ցանկացած անընդմեջ 12 օրացուցային ամիսների ընթացքում իրականացրած ԱԱՀ-ով հարկվող գործարքների ընդհանուր գումարը գերազանցում է GEL 100 000-ը), պարտավոր է
• Դիմել հարկային մարմնին ԱԱՀ գրանցման համար՝ հարկվող գործարքների հանրագումարը GEL 100 000-ը գերազանցելու օրվանից ոչ ուշ, քան երկու աշխատանքային օրվա ընթացքում,
• Համարվել ԱԱՀ վճարող այն հարկվող գործարքի կատարման պահից (ներառյալ տվյալ գործարքը), որի արդյունքում հարկվող գործարքների համախառն գումարը գերազանցում է GEL 100 000-ը։
• ԱԱՀ-ով հարկվող գործարքներն են՝
• Հարկվող անձի կողմից Վրաստանի տարածքում տնտեսական գործունեության շրջանակում ապրանքների մատակարարում՝ հատուցման դիմաց,
• Հարկվող անձի կողմից Վրաստանի տարածքում տնտեսական գործունեության շրջանակում վարձատրության դիմաց ծառայությունների մատուցում.
• Ապրանքների ներմուծումը։
• Գույքահարկը Վրաստանում
• Վրացական և օտարերկրյա ձեռնարկությունները կարող են պարտավոր լինել վճարել գույքահարկ՝ օրենքով սահմանված հարկման բազայում ներառվող գույքի համար։ Սա չի սահմանափակվում շենքերի սեփականությամբ. համապատասխան հիմնական միջոցները, չտեղադրված սարքավորումները, անավարտ շինարարությունը և վարձակալված գույքը նույնպես կարող են ուսումնասիրություն պահանջել՝ հողի հարկի առանձին կանոններով։ Գույքահարկի հարկային կարգավորումները սահմանվում են հետևյալ կերպ՝
• Ռեզիդենտ ձեռնարկության (վրացական ընկերություն կամ օտարերկրյա կազմակերպության մասնաճյուղ/մշտական հաստատություն) համար այն վճարվում է հաշվեկշռում որպես հիմնական միջոց գրանցված ակտիվների, չտեղադրված սարքավորումների, անավարտ շինարարության և վարձակալությամբ տրված գույքի նկատմամբ, իսկ ոչ ռեզիդենտ (օտարերկրյա) ձեռնարկության համար՝ Վրաստանում գտնվող գույքի նկատմամբ (այդ թվում՝ լիզինգով, վարձակալությամբ, ուզուֆրուկտով կամ նման համաձայնագրով փոխանցված գույքի)։

Ձեռնարկությունների տարեկան գույքահարկի դրույքաչափը համայնքը սահմանում է ընկերության հաշվեկշռում օրացուցային տարվա սկզբում և վերջում գրանցված գույքի միջին տարեկան զուտ հաշվեկշռային արժեքի մինչև 1%-ի չափով։ Ձեռնարկությունները (վրացական ձեռնարկությունները, մասնաճյուղերը, մշտական հաստատությունները կամ օտարերկրյա կազմակերպությունները) վճարում են նաև հողի գույքահարկ։ Ձեռնարկությունը սովորաբար մինչև ապրիլի 1-ը ներկայացնում է գույքահարկի հայտարարագիրը և վճարում համապատասխան տարեկան գույքահարկը՝ հայտարարագրելով նախորդ տարվա հարկվող գույքը և ընթացիկ տարվա հարկվող հողը։ Գույքահարկի ընթացիկ վճարումները կարող են ենթակա լինել կատարման մինչև հունիսի 15-ը, իսկ հողի հարկը սովորաբար վճարվում է մինչև նոյեմբերի 15-ը. պետք է ստուգել ազատումներն ու հաշվարկման հատուկ կանոնները։ Հողի դրույքաչափերը տարբերվում են՝ կախված գյուղատնտեսական կամ ոչ գյուղատնտեսական դասակարգումից։ Գյուղատնտեսական հողամասերի դրույքաչափերը սահմանում են համապատասխան տեղական վարչատարածքային միավորները։ Ոչ գյուղատնտեսական հողի դրույքաչափերը կախված են հատուկ բանաձևից. հարկը պետք է հաշվարկել տարեկան բազային դրույքաչափը (GEL0.24) տարածքային գործակցով և հողի մակերեսով բազմապատկելով։ Հողի հարկի տարբերակումը տարածքային գործակցով կատարվում է հողամասի գտնվելու վայրի և գոտիների համաձայն։

Աղբյուրի մոտ պահվող հարկ Վրաստանում

Աղբյուրում պահվող հարկ՝ տարբեր վճարումների նկատմամբ (օրինակ՝ տոկոսներ, ռոյալթիներ, շահաբաժիններ և աշխատակիցների աշխատավարձեր/արտոնություններ)։ Հարկային հայտարարագիրը պետք է ներկայացվի մինչև համապատասխան հաշվետու ամսվան հաջորդող ամսվա 15-րդ օրը ներառյալ։ Հարկադրույքաչափերը տարբերվում են՝ ըստ վճարման տեսակի՝

Եկամտային հարկի դրույքաչափեր

Ֆիզիկական անձի հարկվող եկամուտը (անկախ նրա ռեզիդենտությունից) հարկվում է 20% դրույքաչափով, եթե Վրաստանի հարկային օրենսգրքով այլ բան նախատեսված չէ։

Վճարման աղբյուրում հարկման ենթակա եկամուտները հարկվում են՝

• Աշխատավարձ՝ 20%
• Շահաբաժիններ՝ 5%
• Տոկոսներ՝ սովորաբար 5%, երբ կիրառվում է օրենքով սահմանված հարկի պահման կանոնը՝ հաշվի առնելով հատուկ ազատումները և ցանկացած կիրառելի հարկային համաձայնագիր։
• Ռոյալթիներ ԱԱՀ վճարող չգրանցված ռեզիդենտ ֆիզիկական անձին՝ սովորաբար 20% պահում. ոչ ռեզիդենտներին համապատասխան վճարումները սովորաբար ենթարկվում են առանձին 5% կանոնին՝ արտոնյալ իրավազորությունների դրույթների և պայմանագրային արտոնությունների հաշվառմամբ։
• Կազմակերպությանը, իրավաբանական կամ ֆիզիկական անձին բնակելի տարածքը բնակության նպատակով վարձակալության տալու արդյունքում՝ 5%
• Ֆիզիկական անձի՝ բնակելի բնակարանի կամ առանձնատան՝ դրան կից հողամասի հետ միասին, կամ տրանսպորտային միջոցի վաճառքից հարկվող շահույթ՝ սովորաբար 5%՝ սեփականության ժամանակահատվածի ցանկացած կիրառելի ազատումն ու հայտարարագրման ճիշտ ժամկետը ստուգելուց հետո։

Վրաստանում ստացվող շահաբաժիններ

Շահաբաժինների ազատումները կախված են վճարողից, ստացողից, շահույթի ժամանակաշրջանից և օրենքով սահմանված պայմաններից։ Ազատ արդյունաբերական գոտու ձեռնարկության շահաբաժինները կարող են ազատվել Հարկային օրենսգրքի հատուկ կանոնով։ Վրացական ձեռնարկության ստացած շահաբաժինները սովորաբար ենթարկվում են ձեռնարկությունների շահաբաժինների կանոններին։ Ամեն ֆինանսական հաստատություն կամ բորսայում շրջանառվող ընկերություն ինքնաբերաբար ազատված վճարող մի համարեք. գործող հատուկ դրույթներն այլ դեպքերի թվում վերաբերում են ֆինանսական հաստատությունների՝ 2023 թվականին և հետագայում ստացված շահույթներից կատարվող համապատասխանող բաշխումներին։ Նախքան հարկի պահման արտոնություն կիրառելը պետք է ստուգել գործարքն ու ցանկացած կիրառելի հարկային համաձայնագիր։

Վրաստանում վճարվող տոկոսներ

Օտարերկրյա կորպորատիվ բաժնետերերին վճարվող տոկոսներից աղբյուրում պահվում է հարկ՝ 5% դրույքաչափով։ Սա այն դեպքում է, երբ համապատասխան հարկային համաձայնագրով արտոնություն չի տրամադրվում։ Եթե վճարումը կատարվում է օֆշորային ռեզիդենտին, դրույքաչափը 15% է։ Տոկոսներից հարկի պահման ընդհանուր կանոնի համաձայն՝ Վրաստանի ռեզիդենտը կամ ոչ ռեզիդենտի մշտական հաստատությունը պահում է 5%՝ ֆիզիկական անձին կամ Վրաստանում մշտական հաստատություն չունեցող ոչ ռեզիդենտին վճարված համապատասխան տոկոսներից։ Հատուկ ազատումները ներառում են լիցենզավորված ֆինանսական հաստատություններից ստացվող համապատասխան տոկոսները։ Ստացողների ստորև նշված կատեգորիաները պետք է դիտարկվեն այս կանոնների հետ միասին՝

• Ֆիզիկական անձինք։
• Ոչ առևտրային իրավաբանական անձինք՝ միայն այն դեպքում, երբ փաստացի կիրառվում է տոկոսների հարկման համապատասխան կանոնը. սա առանձին համընդհանուր 5% կատեգորիա չէ։
• Վրաստանում մշտական հաստատություն չունեցող ոչ ռեզիդենտներ։

Ակցիզային հարկը Վրաստանում

Այն վճարում են Վրաստանում ակցիզային ապրանքներ արտադրող կամ ակցիզային ապրանքներ ներմուծող տնտեսավարողները։ Հաճախորդների տրամադրած հումքից Վրաստանում պատրաստված կամ արտադրված ակցիզային ապրանքների համար ակցիզի հարկ վճարողը ապրանքի արտադրողն է։ Ակցիզն անուղղակի հարկ է, ուստի Վրաստանում արտադրված և արտահանված ապրանքների առնչությամբ վճարված ակցիզը կարող է վերադարձվել արտահանողին։ Ակցիզային հարկը կիրառվում է ալկոհոլային արտադրանքի, ծխախոտի և այլ ծխախոտային արտադրատեսակների, մեքենաների, բնական գազի, նավթի, նավթային թորվածքների և նավթից ու բիտումային հանքանյութերից արտադրված այլ ապրանքների նկատմամբ։ Ալկոհոլային խմիչքներն ու ծխախոտային արտադրատեսակները ենթակա են նաև պարտադիր ակցիզային դրոշմավորման։ Ակցիզի դրույքաչափերը սահմանվում են ակցիզային ապրանքի ֆիզիկական միավորի հաշվով և տարբերվում են ըստ ապրանքի։ Հարկատուները պարտավոր են ակցիզային հարկի հայտարարագիրը ներկայացնել և հարկային պարտավորությունը վճարել հաշվետու ժամանակաշրջանի ավարտից հետո 15 օրվա ընթացքում։

Վրաստանի տրանսֆերային գնագոյացման կանոնները հիմնականում հետևում են ՏՀԶԿ-ի տրանսֆերային գնագոյացման սկզբունքներին և կիրառվում են անդրսահմանային գործարքների նկատմամբ հետևյալների միջև՝

• Վրացական ընկերություն և փոխկապակցված օտարերկրյա ընկերություն։
• Վրաստանի ռեզիդենտ ընկերություն և դրա հետ չփոխկապակցված օտարերկրյա ընկերություն՝ գրանցված հարկային դրախտի իրավազորությունում կամ օֆշորային երկրում։