Налоги для бизнеса в Грузии

Налог на прибыль компаний в Грузии, Тбилиси

Плательщиком налога на прибыль является:

• Предприятие-резидент;
• Предприятие-нерезидент, ведущее деятельность в Грузии через постоянное представительство и/или получающее доход из источника в Грузии.

Объект налогообложения прибыли

Объектом налогообложения прибыли предприятия-резидента и предприятия-нерезидента, ведущего предпринимательскую деятельность в Грузии через постоянное представительство (на основании деятельности его постоянного представительства, выплат и расходов предприятия-нерезидента или постоянного представительства), являются:

1. Распределённая прибыль;
2. Понесённые расходы или другие платежи, не связанные с экономической деятельностью;
3. Безвозмездная поставка товаров/услуг и/или передача денежных средств;
4. Представительские расходы, оплаченные сверх предельной суммы, установленной Налоговым кодексом Грузии.

Налоговая ставка

Ставка налога на прибыль составляет 15%, однако налогооблагаемая сумма рассчитывается делением суммы произведённой выплаты / оплаченного расхода по соответствующему объекту налогообложения на 0.85.

НДС в Грузии

Налог на добавленную стоимость (НДС), известный в некоторых странах как налог на товары и услуги (GST), представляет собой налог, начисляемый поэтапно. Он взимается с цены товара или услуги на каждом этапе производства, распределения или продажи конечному потребителю. НДС — это налог на потребление, который начисляется на товар или услугу при каждом добавлении стоимости в цепочке поставок, от производства до продажи. НДС является косвенным налогом, поэтому его расходы в основном несут конечные потребители товаров и услуг.

Плательщиком налога на добавленную стоимость является:

• Лицо, зарегистрированное плательщиком НДС;
• Лицо, обязанное зарегистрироваться плательщиком НДС;
• Лицо, осуществляющее импорт или временный ввоз товаров в Грузию, — только в отношении такого импорта или временного ввоза, без требования регистрации;
• Соответствующий установленным условиям грузинский налоговый агент может быть обязан рассчитать и уплатить НДС по механизму обратного начисления при приобретении услуги, местом оказания которой является Грузия, у иностранного налогооблагаемого поставщика без участвующего в операции грузинского подразделения. Импортный НДС и обратное начисление НДС могут возникать без обычной регистрации плательщиком НДС; одного лишь гражданства или национальной принадлежности поставщика для определения недостаточно.
• Лицо, осуществляющее экономическую деятельность, у которого совокупная сумма облагаемых НДС операций за любые непрерывные 12 календарных месяцев превышает GEL 100 000), обязано
• Обратиться в налоговый орган для регистрации по НДС не позднее двух рабочих дней со дня, когда совокупная сумма налогооблагаемых операций превысит GEL 100 000;
• Считаться плательщиком НДС с момента совершения облагаемой операции (включая эту операцию), в результате которой совокупная сумма облагаемых операций превышает GEL 100 000.
• Операции, облагаемые НДС:
• Поставка товаров налогооблагаемым лицом на территории Грузии за вознаграждение в рамках экономической деятельности;
• Оказание услуг налогооблагаемым лицом за вознаграждение в рамках экономической деятельности на территории Грузии;
• Импорт товаров.
• Налог на имущество в Грузии
• Налог на имущество может подлежать уплате грузинскими и иностранными предприятиями с имущества, включённого в установленную законом налоговую базу. Это не ограничивается владением зданиями: соответствующие основные средства, неустановленное оборудование, незавершённое строительство и арендуемое имущество также могут требовать проверки, при этом для земли действуют отдельные правила. Порядок налогообложения имущества определяется следующим образом:
• Для предприятия-резидента (грузинской компании или филиала/постоянного представительства иностранной организации) налог уплачивается в отношении активов, неустановленного оборудования и незавершённого строительства, учтённых на балансе как основные средства, а также имущества, переданного им в лизинг; для предприятия-нерезидента (иностранного) — в отношении имущества, находящегося в Грузии (включая имущество, переданное по договору лизинга, аренды, узуфрукта или аналогичному договору).

Годовая ставка налога на имущество предприятий устанавливается муниципалитетом в размере до 1% среднегодовой остаточной балансовой стоимости имущества, отражённого на балансе компании на начало и конец календарного года. Предприятия (грузинские предприятия, филиалы, постоянные представительства или иностранные организации) также уплачивают налог на землю. Как правило, предприятие подаёт декларацию и уплачивает соответствующий годовой налог на имущество до 1 апреля, указывая облагаемое имущество за предыдущий год и облагаемую землю за текущий год. Текущие платежи по налогу на имущество также могут подлежать уплате до 15 июня, а земельный налог, как правило, уплачивается до 15 ноября; необходимо проверить освобождения и специальные правила расчёта. Ставки земельного налога различаются в зависимости от отнесения земли к сельскохозяйственной или несельскохозяйственной. Ставки для сельскохозяйственных участков определяются соответствующими местными административно-территориальными единицами. Ставки для несельскохозяйственной земли зависят от специальной формулы: налог рассчитывается умножением годовой базовой ставки (GEL0.24) на территориальный коэффициент и площадь земли. Дифференциация земельного налога по территориальному коэффициенту осуществляется с учётом расположения и зон земельного участка.

Налог у источника в Грузии

Налог у источника с различных выплат (например, процентов, роялти, дивидендов, заработной платы и дополнительных выплат сотрудникам). Декларация подаётся до 15-го числа месяца, следующего за соответствующим отчётным месяцем. Ставки различаются в зависимости от вида выплаты:

Ставки подоходного налога

Налогооблагаемый доход физического лица (независимо от его резидентства) облагается по ставке 20%, если Налоговым кодексом Грузии не предусмотрено иное.

Доходы, подлежащие налогообложению у источника выплаты, облагаются:

• Заработная плата — 20%
• Дивиденды — 5%
• Проценты — обычно 5%, когда применяется установленное законом правило удержания, с учётом специальных освобождений и соответствующего налогового соглашения.
• Роялти физическому лицу — резиденту, не зарегистрированному плательщиком НДС, — обычно удержание 20%; соответствующие требованиям выплаты нерезидентам обычно подчиняются отдельному правилу 5% с учётом положений о льготных юрисдикциях и льгот по соглашениям.
• Доход от сдачи жилого помещения организации, юридическому или физическому лицу для проживания — 5%
• Облагаемый прирост от продажи физическим лицом жилой квартиры или дома с прилегающим земельным участком либо транспортного средства — обычно 5%, после проверки применимого освобождения по сроку владения и правильного срока подачи декларации.

Дивиденды, полученные в Грузии

Освобождение дивидендов зависит от плательщика, получателя, периода получения прибыли и установленных законом условий. Дивиденды предприятия Свободной индустриальной зоны могут освобождаться по специальной норме Налогового кодекса. Дивиденды, полученные грузинским предприятием, обычно подпадают под правила о дивидендах предприятий. Не следует считать каждое финансовое учреждение или публичную компанию автоматически освобождённым плательщиком: действующие специальные нормы, среди прочего, касаются соответствующих условиям распределений финансовыми учреждениями прибыли, полученной в 2023 году и позднее. Перед применением освобождения от удержания нужно проверить операцию и применимое налоговое соглашение.

Проценты, выплачиваемые в Грузии

Проценты, выплачиваемые иностранным корпоративным акционерам, облагаются налогом у источника по ставке 5%, если соответствующее налоговое соглашение не предоставляет льготу. При выплате резиденту офшорной юрисдикции ставка составляет 15%. По общему правилу удержания налога с процентов резидент Грузии или постоянное представительство нерезидента удерживает 5% с соответствующих установленным условиям процентов, выплаченных физическому лицу или нерезиденту без постоянного представительства в Грузии. Отдельные исключения включают соответствующие условиям проценты от лицензированных финансовых организаций. Приведённые ниже категории получателей необходимо рассматривать с учётом этих правил:

• Физические лица.
• Некоммерческие юридические лица — только когда действительно применяется соответствующая норма о налогообложении процентов; это не отдельная универсальная категория со ставкой 5%.
• Нерезиденты без постоянного представительства в Грузии.

Акциз в Грузии

Этот налог уплачивается хозяйствующими субъектами, производящими подакцизные товары в Грузии или импортирующими их. По подакцизным товарам, произведённым или изготовленным в Грузии из сырья заказчика, плательщиком акциза является производитель товаров. Акциз — косвенный налог, поэтому акциз, уплаченный в связи с произведёнными в Грузии экспортируемыми товарами, может быть возвращён экспортёру. Акциз взимается с алкогольной продукции, сигарет и других табачных изделий, автомобилей, природного газа, нефти, нефтяных дистиллятов и других продуктов, полученных из нефти и битуминозных минералов. Алкогольные напитки и табачные изделия также подлежат обязательной маркировке акцизными марками. Ставки акциза устанавливаются за физическую единицу подакцизного товара и различаются в зависимости от продукции. Налогоплательщики обязаны подать акцизную декларацию и уплатить налог в течение 15 дней после окончания отчётного периода.

Грузинские правила трансфертного ценообразования в целом следуют принципам ОЭСР и применяются к трансграничным операциям между следующими сторонами:

• Грузинская компания и связанная иностранная компания.
• Грузинская компания-резидент и не связанная с ней иностранная компания, зарегистрированная в юрисдикции с льготным налогообложением или офшорной стране.