Опубликовано Bookkeeping.ge — Assio Lex and Associates LLC
Обновлено
Международное налогообложение и бизнес в Грузии
Соглашение об избежании двойного налогообложения может снизить налог на трансграничный платёж, определить, где облагается прибыль от предпринимательской деятельности, или помочь урегулировать пересекающиеся налоговые требования. Bookkeeping.ge помогает компаниям и физическим лицам применять положения соглашений Грузии к фактическим доходам на основании необходимых сертификатов и бухгалтерских документов.
Обсудить вопрос международного налогообложения
Что даёт соглашение об избежании двойного налогообложения
Соглашение об избежании двойного налогообложения, часто называемое СИДН или налоговым соглашением, распределяет права налогообложения между двумя юрисдикциями. Результат зависит от получателя дохода, вида дохода и соответствующей статьи соглашения. Резидентство, прибыль от предпринимательской деятельности, работа по найму, дивиденды, проценты, роялти и доход от имущества требуют отдельного анализа.
Начните с налогообложения по внутреннему законодательству, затем рассмотрите льготы по соглашению. Предельная ставка по соглашению не повышает более низкую внутреннюю ставку. Если применяется льгота, платёжные документы и предусмотренная процедурой отчётность должны объяснять основания для пониженной ставки или освобождения.
Сеть соглашений Грузии об избежании двойного налогообложения
По состоянию на 18 октября 2026 года у Грузии действуют 58 соглашений об избежании двойного налогообложения. В их число входят соглашения со следующими странами-партнёрами. Само наличие страны в списке не определяет результат: к конкретному платежу необходимо применить соответствующий текст соглашения, даты вступления положений в силу и относящиеся к нему изменения по Многосторонней конвенции.
| Страны-партнёры A–G | Партнёры H–P | Партнёры Q–U |
|---|---|---|
| Армения | Гонконг | Катар |
| Австрия | Венгрия | Румыния |
| Азербайджан | Исландия | Сан-Марино |
| Бахрейн | Индия | Саудовская Аравия |
| Беларусь | Иран | Сербия |
| Бельгия | Ирландия | Сингапур |
| Болгария | Израиль | Словакия |
| Китай | Италия | Словения |
| Хорватия | Япония | Южная Корея |
| Кипр | Казахстан | Испания |
| Чешская Республика | Кувейт | Швеция |
| Дания | Кыргызстан | Швейцария |
| Египет | Латвия | Турция |
| Эстония | Лихтенштейн | Туркменистан |
| Финляндия | Литва | Украина |
| Франция | Люксембург | Объединённые Арабские Эмираты |
| Германия | Мальта | Великобритания |
| Греция | Молдова | Узбекистан |
| Нидерланды | ||
| Норвегия | ||
| Польша | ||
| Португалия |
Соединённые Штаты в этот список не входят. Прежде чем рассчитывать на льготы по соглашению, необходимо установить, что с соответствующей юрисдикцией действует такое соглашение. Иностранный банковский счёт или свидетельство о регистрации компании не заменяют эту проверку.
Определите статью соглашения для вашего вида дохода
| Доход | Ключевой вопрос | Подготовьтесь к анализу |
|---|---|---|
| Услуги для бизнеса | Какое положение о прибыли от предпринимательской деятельности или об услугах применяется и имеется ли постоянное представительство в Грузии? | Договор, описание услуг, места выполнения работ и присутствие в Грузии |
| Дивиденды | Соответствует ли получатель требованиям к резидентству, владению и фактическому праву на доход? | Реестр участников или акционеров, история владения и сертификат резидентства |
| Проценты | Кто получает доход от финансирования и какие условия соглашения применяются? | Договор займа, сведения о заимодавце и график платежей |
| Роялти и права на программное обеспечение | Какие права предоставляются и как они классифицируются соглашением? | Условия лицензии и описание используемых прав |
| Работа по найму | Где выполняется работа, кто является работодателем и кто несёт расходы? | История поездок, трудовой договор и договорённости о перевыставлении расходов |
| Доход от недвижимости | Где находится имущество и какое положение соглашения регулирует доход или прирост стоимости? | Документы о праве собственности, договор аренды или купли-продажи |
Для доходов от работы по найму упоминание «183 дней» не заменяет полноценный анализ соглашения. Работодатель и организация, несущая расходы на вознаграждение, также могут определять результат. Для бизнеса анализ наличия постоянного представительства следует проводить параллельно с анализом соглашения.
Сертификаты резидентства, льготы и возврат налога
Порядок применения льгот по налоговым соглашениям в Грузии регулируется приказом Министра финансов № 633 от 28 декабря 2011 года. Он предусматривает освобождение или снижение налога у источника и возврат излишне удержанного налога при наличии сертификата резидентства от компетентного иностранного органа и необходимого перевода на грузинский язык.
Форма N1 — информационная декларация налогового агента для освобождения или пониженного удержания по соглашению, обычно подаваемая до 1 апреля года, следующего за отчётным. Форма N2 — декларация нерезидента и заявление на возврат налога. Перед подготовкой любого из этих вариантов соберите договор, сведения о платежах и сертификат за соответствующий период.
Практический комплект платёжных документов должен позволять бухгалтеру проследить операцию от договора до счёта, банковского платежа, расчёта налога и декларации. Для возврата добавьте подтверждение уже удержанного налога и сверьте заявление с первоначальным платежом.
Фактическое право на доход и правила против злоупотребления соглашениями
Для льгот по соглашению недостаточно выбрать страну с привлекательной заявленной ставкой. Необходимо изучить роль получателя, коммерческую договорённость и последующее перечисление дохода. Требования к фактическому праву на доход и положения соглашений против злоупотреблений могут влиять на доступность льготы.
Многосторонняя конвенция MLI может изменять охватываемые ею налоговые соглашения. При анализе необходимо учитывать применимые положения соглашения за соответствующий период, включая изменения, влияющие на право получения льгот. Старая таблица ставок по странам может служить ориентиром, но не отражает всех условий владения, сроков владения и правил противодействия злоупотреблениям.
Когда две страны облагают налогом один и тот же доход
Сначала установите, что именно было обложено налогом: получателя, доход, период и правовое основание в каждой стране. Сохраните налоговые уведомления и подтверждения оплаты. Соглашение может предусматривать зачёт или освобождение, а при неправильном налоговом учёте платежа может потребоваться корректировка или возврат налога.
Взаимосогласительная процедура, или MAP, может применяться к налогообложению, не соответствующему соглашению. Это отдельный механизм, отличный от обжалования внутри страны. Компании, которой доначислены налоги, следует отслеживать обе процедуры и их сроки, не предполагая, что одна из них сохраняет права в рамках другой.
Помощь вашему бизнесу в применении соглашений об избежании двойного налогообложения
Наша бухгалтерская и налоговая команда может проанализировать трансграничные доходы, организовать выполнение требований к сертификатам резидентства, подготовить расчёты налога у источника и документы для применения договорных льгот и возврата налога. Налоговые консультанты и налоговые юристы Assio Lex and Associates LLC объединяют бухгалтерскую работу с решением более широких вопросов международного налогообложения.
Сообщите, о каких двух странах идёт речь, какой платёж планируется или уже осуществлён и удерживался ли налог. Для регулярных операций мы можем помочь составить контрольный список платежей, который ваша финансовая команда сможет использовать повторно. Подробнее: налог у источника при платежах за рубеж и налоговое резидентство и иностранные доходы для дальнейших действий.
Вопросы о соглашениях об избежании двойного налогообложения
Делает ли соглашение любой зарубежный платёж необлагаемым?
Нет. Для каждой категории дохода действуют свои правила, а применение льгот зависит от получателя и подтверждающих документов. Вопросы НДС рассматриваются отдельно от соглашений о налогах на доходы.
Можно ли применить льготу после удержания налога?
Да. Необходимо изучить процедуру возврата, доказательства удержания налога и соответствующие сроки. Начните с первоначальных платёжных документов, чтобы можно было сверить расчёт требования.
Можете ли вы координировать грузинскую часть работы с нашим зарубежным бухгалтером?
Да. Мы можем организовать расчёты и документы в Грузии и совместно с вашим зарубежным консультантом подготовить информацию, необходимую каждой стране.