Опубликовано Bookkeeping.ge — Assio Lex and Associates LLC
Обновлено
Международное налогообложение и бизнес в Грузии
Трансфертное ценообразование в Грузии связывает цены внутри международной группы с работой, фактически выполняемой каждым предприятием. Bookkeeping.ge помогает компаниям с иностранным участием организовать учёт операций со связанными сторонами, проверить трансграничные начисления и подготовиться к отчётности по международным контролируемым операциям в Грузии.
Обсудить трансфертное ценообразование
Какие операции требуют проверки трансфертного ценообразования?
Начните со структуры группы: кто владеет грузинской компанией, кто контролирует её решения и с какими зарубежными компаниями она работает. Международные контролируемые операции могут касаться услуг, товаров, финансирования или интеллектуальной собственности. У небольшой местной команды могут быть значительные операции со связанными сторонами, даже если её оборот с независимыми контрагентами невелик.
Для определения связанности сторон имеют значение владение более чем 50% или фактический контроль деловых решений, включая общий контроль. Операции с лицами в юрисдикциях с льготным налогообложением также могут быть контролируемыми даже при отсутствии связанности сторон. Включите таких контрагентов в первоначальную проверку.
В отношении охватываемых международных контролируемых операций Грузия применяет принцип «вытянутой руки». Практический вопрос состоит в том, согласовали бы независимые компании сопоставимые условия в сопоставимых обстоятельствах. Подписанный внутригрупповой договор — отправная точка; также имеют значение оказанные услуги, коммерческие обязанности и бухгалтерские документы.
| Операция | Что проверить | Полезные подтверждения |
|---|---|---|
| Управленческие и общие услуги | Что получает грузинская компания и как распределяются начисления | Описания услуг, результаты работ, расчёты распределения и счета |
| Займы участников и компаний группы | Условия финансирования, проценты, валюта, обеспечение и порядок погашения | Договоры займа, графики погашения и сопоставления условий финансирования |
| Программное обеспечение, лицензии и роялти | Предоставленные права, владение и деятельность, связанная с интеллектуальной собственностью | Лицензионные договоры, документы о разработке и подтверждение прав |
| Товары и дистрибуция | Коммерческие функции, ответственность за запасы и рентабельность | Договоры поставки, таможенные документы и сегментированные финансовые результаты |
| Услуги разработки и поддержки | Кто руководит работой и несёт коммерческие риски | Проектные документы, обязанности сотрудников и сверка затрат |
Новая отчётность по контролируемым операциям в 2026 году
Поправка, принятая в феврале 2026 года, ввела приложение о международных контролируемых сделках начиная с отчётного 2025 года. Порог отчётности — совокупная сумма свыше GEL 500,000. Расчёт также охватывает безвозмездные операции и непогашенные остатки дебиторской и кредиторской задолженности, поэтому проверка только счетов может не выявить обязанность подачи отчётности.
В приложении запрашиваются сведения о контрагентах и контролируемых операциях. Компаниям следует связать представленные показатели с главной книгой, остатками по расчётам внутри группы и договорами-основаниями. Порог GEL 500,000 для приложения является основанием возникновения обязанности по отчётности; он не создаёт общего освобождения от правил трансфертного ценообразования для меньших сумм.
| Модель налога на прибыль | К какой декларации прилагается приложение | Первый срок подачи отчётности в 2026 году |
|---|---|---|
| Модель налогообложения распределённой прибыли | Мартовская декларация по налогу на прибыль | 15 апреля 2026 года |
| Годовая декларация по налогу на прибыль | Годовая декларация по налогу на прибыль | 1 апреля 2026 года |
Эти первые сроки уже истекли. Компания, проверяющая своё положение в октябре 2026 года, должна изучить уже поданное приложение за 2025 год, выявить пропуски и при необходимости организовать исправления. Для следующего отчётного цикла формируйте реестр связанных сторон в течение года, а не восстанавливайте его при подаче декларации.
От внутригрупповых начислений к обоснованному анализу цен
Изучите бизнес
Опишите, чем занимается грузинская компания, какие активы использует и какими рисками управляет. Сравните это с функциями зарубежного контрагента. Обычная вспомогательная деятельность и бизнес, владеющий ценной технологией, требуют разного анализа, даже если в счетах используется одинаковое описание.
Выберите и обоснуйте метод
Признанные методы включают метод сопоставимой неконтролируемой цены, цены перепродажи, «затраты плюс», чистой прибыли от сделки и распределения прибыли. Наиболее подходящий метод определяется операцией и доступными подтверждающими сведениями. Неподтверждённая стандартная наценка менее полезна, чем документированное объяснение выбранного метода и сопоставимых данных.
Сверьте финансовую информацию
Сопоставьте общие суммы операций, группы затрат, ключи распределения и показатели рентабельности с бухгалтерскими записями. Отделите несвязанные доходы и исключительные статьи, если этого требует анализ. Храните сведения о корректировках, чтобы финансовая команда группы и местный бухгалтер могли воспроизвести расчёт.
Сформируйте полезный комплект документации по трансфертному ценообразованию
- Схема владения группой и перечень зарубежных связанных сторон.
- Договоры, изменения к ним, счета и подтверждения дебиторской и кредиторской задолженности на конец года.
- Описание фактически предоставленных услуг, товаров, финансирования или прав.
- Функциональный анализ и обоснование выбора метода ценообразования.
- Сопоставимая информация, предпосылки поиска и соответствующие финансовые расчёты.
- Сверка между анализом, местным бухгалтерским учётом и приложением по контролируемым операциям.
Политика группы может дать полезную исходную информацию. При этом местная документация должна объяснять деятельность грузинской компании и показатели, отражённые здесь в отчётности. Рабочие материалы должны быть доступны ответственным за местную налоговую отчётность, а не храниться в единственном экземпляре у зарубежной материнской компании.
Трансфертное ценообразование, налог у источника и льготы по соглашениям
Эти проверки отвечают на разные вопросы. Трансфертное ценообразование рассматривает условия между охватываемыми сторонами. Налог у источника касается налогообложения платежа в Грузии. Соглашение об избежании двойного налогообложения может ограничивать право на налогообложение или предоставлять льготу. Начисление по рыночным условиям всё равно может требовать проверки налога у источника, а льгота по соглашению не заменяет обоснование цены.
Прочитайте наши руководства по платежи за рубеж и налог у источника, соглашения об избежании двойного налогообложения и постоянные представительства при планировании внутригрупповых сделок.
Сопровождение трансфертного ценообразования в Тбилиси
Bookkeeping.ge объединяет бухгалтерские документы и налоговые вопросы. Мы можем организовать реестры операций со связанными сторонами, выявить недостающие соглашения, сверить внутригрупповые остатки и помочь подготовить информацию для приложения по контролируемым операциям и специализированного анализа ценообразования.
При новом соглашении обратитесь к нашей команде до первого внутригруппового счёта или получения займа. Для действующей группы начните с последней финансовой отчётности, регистра операций со связанными сторонами и договоров. Регулярное ведение бухгалтерского учёта может обеспечивать данные для этой работы в рамках наших бухгалтерские пакеты и калькулятор стоимости; подготовка документации по трансфертному ценообразованию доступна как отдельная услуга.
Вопросы о трансфертном ценообразовании
Считается ли заём от участника сделкой со связанным лицом?
Он включается в первоначальный анализ вместе с непогашенными остатками и условиями финансирования. Заём без счёта на проценты в текущем году всё равно может быть важен для анализа и приложения к декларации.
Приложение и отчёт по трансфертному ценообразованию — это одно и то же?
Нет. Приложение представляет информацию о контролируемых операциях. Отчёт по ценообразованию объясняет и обосновывает коммерческие условия и метод. Обеспечьте согласованность показателей в обоих документах.
Можно ли использовать документацию нашей материнской компании?
Используйте её как основу, затем свяжите с деятельностью грузинского юридического лица, финансовыми данными и местной отчётностью. Сообщите, какие документы уже есть, чтобы проверка опиралась на выполненную полезную работу.