Опубликовано Bookkeeping.ge — Assio Lex and Associates LLC
Обновлено
Ставка 1% — одно из преимуществ Грузии для фрилансеров и владельцев малого бизнеса. Но регистрация в качестве малого бизнеса не означает, что весь ваш доход имеет право облагаться по ставке 1%.
Перед регистрацией клиента мы проверяем семь обстоятельств, способных изменить ответ. Первые три чаще всего становятся причиной проблем.
Краткий ответ
Статус малого бизнеса позволяет соответствующему требованиям предпринимателю — физическому лицу платить 1% с подходящего предпринимательского дохода из грузинских источников. Значение имеют фактическая деятельность, вид дохода и дата начала действия статуса. НДС проверяется отдельно.
Запросить бесплатную первую консультацию до того, как вы начнёте получать доход.
1. Разрешена ли ваша деятельность в рамках режима?
К исключённым видам деятельности относятся консультационные, юридические и нотариальные услуги, медицинские услуги, аудит, архитектура и предоставление персонала. Лицензируемая деятельность и деятельность, требующая разрешения, также ограничены с учётом законодательных исключений. Конкретную деятельность необходимо проверить по приложению 4 к постановлению Правительства № 415.
Если запрещённая деятельность приводит к отзыву статуса, он может быть аннулирован с начала соответствующего календарного года, и налогообложение за год потребуется пересмотреть.
Важно то, чем ваш бизнес занимается фактически. Изменение названия договора не делает исключённую деятельность допустимой. Объединяя бухгалтерские и юридические знания в одной команде, мы рассматриваем вашу работу и договор вместе.
2. Действительно ли ваш доход иностранный?
Налоговое резидентство и источник дохода — разные вопросы. По общему правилу резидентство возникает при нахождении в стране 183 дня или более в течение любого непрерывного периода из 12 календарных месяцев, заканчивающегося в соответствующем налоговом году, с учётом установленных законом правил подсчёта и исключений.
Наличие клиентов за рубежом само по себе не делает доход от услуг доходом из иностранного источника. Для поставщика услуг — резидента Грузии трансграничные услуги обычно создают доход из источника в Грузии с учётом исключений Налогового кодекса, включая правило об услугах через иностранное постоянное представительство.
Таким образом, соответствующий условиям предпринимательский доход может облагаться по ставке 1%, даже если заказчик находится за рубежом. Прежде чем сделать вывод, мы проверяем резидентство, источник дохода и применимое соглашение.
3. Когда вы начинаете получать доход?
По общему правилу статус малого бизнеса действует с даты обращения в налоговый орган. Доход, полученный до даты вступления статуса в силу, не подпадает автоматически под ставку 1%.
Особое исключение действует, если лицо со статусом микробизнеса превышает соответствующий порог GEL 30,000 или начинает использовать наёмный труд и подаёт заявление на статус малого бизнеса в течение 15 дней. В таком случае статус может применяться с даты превышения порога или начала использования наёмного труда. При позднем обращении статус предоставляется с даты заявления, и к более ранней части года может потребоваться применение общего режима налогообложения.
Перед подачей декларации мы проверяем дату вступления статуса в силу и ранее полученные суммы. Если применяется общий режим, налогооблагаемый предпринимательский доход определяется по его собственным правилам, включая доступные вычеты; это не автоматически 20% от валовых поступлений.
4. Вам платят как подрядчику, сотруднику или лицензиару?
Режим 1% применяется к предпринимательскому доходу, отвечающему установленным условиям. Он не применяется к заработной плате. Роялти, проценты, дивиденды и доходы от аренды также не входят в специальный режим малого бизнеса и требуют отдельного налогового анализа.
Если по существу ваши отношения являются трудовыми или оплата поступает за предоставление лицензии, а не за соответствующие требованиям услуги, наличие статуса малого бизнеса само по себе не включает такой доход в режим 1%.
5. Могут ли ваши операции, облагаемые НДС, превысить GEL 100,000?
Статус малого бизнеса не освобождает от НДС. По общему правилу регистрации превышение GEL 100,000 по операциям, учитываемым для порога НДС, в течение любых 12 последовательных календарных месяцев требует подачи заявления в течение двух рабочих дней. Операция, в результате которой превышен порог, включается в обязательства по НДС.
Это не простая проверка всех мировых поступлений. Необходимо проверить правила о месте поставки и операции, включаемые в порог. Оплата иностранных услуг, например рекламы или программного обеспечения, также может создавать обязанности по обратному начислению НДС даже без обычной регистрации по НДС.
Мы отслеживаем соответствующий оборот и проверяем трансграничные покупки до возникновения неожиданного обязательства по подаче декларации.
6. Есть ли у вас другие доходы?
Аренда, проценты, дивиденды, роялти и доход от продажи имущества, транспортных средств или долей требуют отдельной классификации. В зависимости от дохода и обстоятельств могут применяться освобождения, удержания у источника, годовые декларации или специальные правила подачи по конкретной операции.
Нет универсального правила, по которому каждое такое поступление должно декларироваться до 1 апреля. Этот годовой срок применяется, когда требуется годовая декларация по подоходному налогу. Для некоторых доходов от продажи имущества действует ежемесячный срок подачи, а доходы, окончательно обложенные у источника, могут учитываться иначе.
Мы определяем каждый поток доходов и срок его декларирования, чтобы ни один из них не считался автоматически включённым в вашу ежемесячную декларацию по ставке 1%.
7. Куда движется ваш бизнес?
- По общему порогу малого бизнеса превышение GEL 500,000 в течение календарного года влечёт ставку 3% с начала месяца, в котором порог превышен, до конца этого года.
- Если соответствующий валовой доход превышает применимый порог в каждом из двух последовательных календарных лет, статус отзывается с начала следующего года.
- Специальный порог GEL 700,000 применяется к соответствующим условиям операторам винного туризма и агротуризма.
- Наём сотрудников создаёт обязанности по расчёту заработной платы и удержанию налогов. Ограниченное освобождение для общей годовой суммы зарплатных выплат до GEL 6,000 применяется при соблюдении условий: регистрация ИП и получение статуса малого бизнеса должны состояться в календарном году этих выплат либо валовой доход предыдущего года не должен превышать GEL 50,000. Это не общий необлагаемый минимум для каждого сотрудника.
Если ваш бизнес растёт, мы можем сравнить индивидуальное предпринимательство с ООО и объяснить налоговые и практические последствия перехода.
Мы проверим всё это за вас
Каждый пункт зависит от деятельности, договоров, резидентства и платёжных договорённостей. Общее руководство объясняет правила; ваши документы показывают, как они применяются к вам.
После бесплатной первой консультации мы можем определить дальнейшие проверки, необходимые, чтобы установить:
- Доступен ли статус малого бизнеса для вашей фактической деятельности.
- Какие доходы могут подпадать под режим 1%.
- Может ли потребоваться регистрация по НДС или отчётность по обратному начислению.
- Что подходит вашим обстоятельствам: индивидуальный предприниматель или ООО.
- Что необходимо сделать до начала получения дохода.
Мы проверяем договоры как с юридической, так и с налоговой точки зрения. Наша команда также помогает с регистрацией, календарём соблюдения требований, ежемесячной отчётностью, контролем НДС и расчётом заработной платы на английском языке.
Посмотреть действующий ежемесячный бухгалтерский пакет для малого бизнеса или узнайте о нашем ежемесячном бухгалтерском обслуживании.
Планируете начать зарабатывать в Грузии?
До получения первого платежа поручите нам проверить, применим ли режим 1% к вашей деятельности. Первая консультация бесплатна.
Подготовьтесь к проверке статуса малого бизнеса
Перед подачей заявления на статус малого бизнеса в Грузии опишите фактическую работу, которую будете выполнять, и предоставьте образец клиентского договора или описание услуг. Укажите, где вы работаете, кто покупает услугу, привлекаются ли сотрудники или подрядчики, ожидаемый оборот и имеющуюся регистрацию по НДС. Общие обозначения вроде ИТ, консалтинг или электронная коммерция могут охватывать деятельность с разным налогообложением.
Для уже действующего индивидуального предпринимателя укажите дату регистрации, сертификат налогового статуса, дату вступления статуса в силу в кабинете налогоплательщика, предыдущие ежемесячные декларации и сведения о других доходах. Разделите заработную плату, доход от аренды, продажу активов и предпринимательский оборот, чтобы к каждому виду применялись правильные налоговые правила.
Наша команда изучает эти сведения, чтобы рекомендовать подходящую бухгалтерскую услугу. Первая консультация о статусе малого бизнеса бесплатна. Последующее ежемесячное ведение бухгалтерии и налоговая отчётность для соответствующего требованиям предпринимателя согласуются отдельно в рамках специальной услуги для индивидуальных предпринимателей, а не калькулятора пакетов для компаний.
Иностранные предприниматели: дополнительная проверка в 2026 году
Статус малого бизнеса и разрешение на работу — отдельные вопросы. Действующие правила трудовой миграции включают исключение для определённых услуг нерезиденту в связи с его деятельностью за пределами Грузии. Проверьте фактические отношения с клиентом, особенно если вы также обслуживаете местных заказчиков.
Это исключение не определяет, относится ли доход к источнику в Грузии. Прочитайте Правила 2026 года для иностранных предпринимателей вместе с руководством по резидентству и иностранным доходам.
Ежемесячные декларации и доходы от строительных услуг
Лицо со статусом малого бизнеса обычно подаёт ежемесячную декларацию по подоходному налогу малого бизнеса и уплачивает налог до 15-го числа следующего месяца. По поправкам к отчётности 2026 года неподача этой ежемесячной декларации не считается подачей декларации с нулевым налогом. Ведите необходимые записи и подавайте надлежащую ежемесячную декларацию, в том числе если налог к уплате отсутствует, вместо того чтобы считать отсутствие поступлений отсутствием обязанности отчитаться.
С 1 февраля 2025 года отдельные доходы от строительства жилых и нежилых зданий, объектов гражданского строительства и специализированных строительных услуг исключены из специального режима малого бизнеса, если заказчиком является предприятие, организация или физическое лицо — предприниматель. Это исключение доходов, связанное с классификацией услуги и заказчиком; его не следует путать с полным запретом любой деятельности, связанной со строительством.