Опубликовано Bookkeeping.ge — Assio Lex and Associates LLC
Обновлено
Международное налогообложение и бизнес в Грузии
Грузия предлагает несколько налоговых структур для ИТ-бизнеса, но они рассчитаны на разные модели работы. Прежде чем организовывать бизнес по разработке программного обеспечения, сравните обычное грузинское ООО, индивидуального предпринимателя со статусом малого бизнеса, Виртуальную зону и статус Международной компании.
Обсудить ваш ИТ-бизнес
Сравните основные налоговые структуры для ИТ-бизнеса
| Структура | Основной порядок налогообложения | Кому стоит рассмотреть этот вариант? | Главный вопрос соответствия условиям |
|---|---|---|---|
| Обычное грузинское ООО | Как правило, налог на прибыль 15% в системе налогообложения распределённой прибыли; дивиденды обычно облагаются по ставке 5% | Компании с разнообразной деятельностью, инвесторами или растущей командой | Какие распределения прибыли и другие облагаемые выплаты возникают? |
| ИП со статусом малого бизнеса | 1% с соответствующего требованиям оборота; обычно 3% с месяца превышения порога GEL 500,000 до конца года | Индивидуальные предприниматели, соответствующие условиям | Соответствуют ли фактическая деятельность и доход установленным условиям? |
| Лицо виртуальной зоны | Освобождение от налога на прибыль по соответствующим условиям ИТ-поставкам за пределы Грузии; дивиденды, как правило, 5% | Грузинские компании, создающие информационные технологии, соответствующие установленным условиям | Что создаётся, где и кому поставляется? |
| Международная компания | 5% налога на прибыль и 5% подоходного налога с зарплаты; соответствующие условиям дивиденды освобождены от налога у источника | Компании, отвечающие установленным условиям и осуществляющие разрешённую деятельность в Грузии | Соблюдены ли условия по деятельности, опыту и фактической работе? |
Эти показатели относятся к разным налоговым базам. Налог с оборота по ставке 1% нельзя напрямую сравнивать с налогом на распределённую прибыль. Перед выбором структуры сравните ожидаемую выручку, операционные расходы, заработную плату и выплаты владельцам. Вопросы НДС и права на работу остаются отдельными частями анализа.
Обычное ООО: гибкость и нераспределённая прибыль
Обычное ООО может подойти бизнесу с несколькими источниками выручки, инвесторами или видами деятельности, не соответствующими льготному статусу. При стандартной модели налогообложения распределённой прибыли её сохранение в бизнесе обычно откладывает уплату налога на прибыль, тогда как распределение и некоторые другие выплаты могут приводить к налогообложению.
Чётко планируйте вознаграждение владельца и расходы компании. Заработная плата, дивиденды, займы и возмещение расходов требуют собственного порядка бухгалтерского отражения. В модели следует учитывать установленную законом базу налога на прибыль и правила увеличения суммы до налогообложения, а не механически применять 15% к каждому списанию с банковского счёта.
Для компании-разработчика программного обеспечения ведите отдельные категории выручки от разработки, лицензирования, поддержки, перепродажи и любого консультирования. Это упростит оценку бизнеса, если впоследствии возникнет вопрос о специальном статусе.
Статус малого бизнеса: вариант для индивидуального предпринимателя
Статус малого бизнеса предоставляется отвечающему условиям физическому лицу — предпринимателю; это не налоговый режим, который может выбрать ООО. Важна фактическая деятельность. Разработку программного обеспечения и договор, описанный как консультирование, нельзя считать взаимозаменяемыми без анализа реально оказываемых услуг и правил об исключённых видах деятельности.
Обычный порог GEL 500,000 относится к обороту за календарный год. Отдельный порог регистрации по НДС — GEL 100,000 — рассчитывается за скользящий 12-месячный период по соответствующим облагаемым операциям. Контролируйте оба показателя, не принимая порог статуса малого бизнеса за освобождение от НДС.
Обеспечьте соответствие договоров, счетов и записей об обороте одобренной деятельности и дате вступления статуса в силу. Семь проверок для статуса малого бизнеса разъясняют более широкие вопросы резидентства, доходов и роста бизнеса.
Виртуальная зона: соответствующие условиям технологии и поставки за рубеж
Статус виртуальной зоны относится к соответствующим требованиям информационным технологиям, созданным в Грузии обладателем статуса и поставляемым за пределы Грузии. Наличие иностранного клиента само по себе не освобождает от налога все поступления компании. Необходимо понимать, что создаёт грузинский бизнес и какими документами подтверждается его работа.
Полезный комплект подтверждающих документов связывает договоры разработки, обязанности сотрудников или подрядчиков, проектную документацию и результаты работ с соответствующими доходами. Отделяйте ИТ-поставки, отвечающие условиям льготы, от местных продаж, перепродажи и других видов деятельности. При смешанных доходах поддерживайте обоснованное распределение затрат.
Освобождение компании от налога на прибыль не освобождает автоматически заработную плату, дивиденды или каждую операцию по НДС. Стандартный доход по трудовым отношениям, как правило, облагается по ставке 20%, а дивиденды — по ставке 5%, если отдельная применимая норма не предусматривает иное. Покупки и услуги иностранных поставщиков проверяйте в рамках обычного бухгалтерского учёта.
Международная компания: разрешённая деятельность и реальная работа
Статус международной компании предлагает другой набор преимуществ для соответствующего установленным условиям бизнеса. Режим включает налог на прибыль 5% и налог 5% на соответствующие условиям доходы от работы по найму, освобождение соответствующих дивидендов и освобождение от налога на имущество в отношении соответствующего имущества, кроме земли, используемого для разрешённых видов деятельности.
Право на статус зависит от разрешённого вида деятельности и соответствующего требованиям опыта, а также от операций бизнеса в Грузии. До подачи заявления подготовьте подтверждения истории деятельности, квалификации специалистов, фактически оказываемых услуг и операционных расходов. Статус должен соответствовать коммерческой деятельности, а не слову «IT» в названии компании.
Прочитайте отдельное Руководство по статусу международной компании для более подробного рассмотрения. Смешанную деятельность и последующие изменения бизнес-модели также следует проверять на соответствие условиям статуса.
Сравнивайте общую стоимость ведения бизнеса, а не только основную ставку
Выручка и рентабельность
Смоделируйте продажи, затраты на подрядчиков, заработную плату и накладные расходы. Низкая ставка с оборота и налог с распределений могут давать разные результаты при разной рентабельности. Учитывайте фактические планы владельца по выводу средств.
Клиенты и договоры
Определите, кто приобретает услугу, какие права передаются и где выполняется работа. Точно описывайте лицензирование, разработку, поддержку и консалтинг.
Люди и реальное присутствие
Зафиксируйте, кто разрабатывает продукт, управляет выполнением работ и принимает решения. Согласуйте кадровый план с расчётом заработной платы, резидентством и Правила получения разрешения на трудовую деятельность в 2026 году.
Внутригрупповые операции
Если материнская или аффилированная компания предоставляет финансирование, клиентов, интеллектуальную собственность или управленческие услуги, изучите внутригрупповые условия. Специальный налоговый статус не заменяет проверка трансфертного ценообразования и отчётности по контролируемым операциям.
НДС и международные платежи для ИТ-бизнеса
Для международных продаж услуг необходимо проверить место их оказания для целей НДС. Некоторые услуги B2B, поставляемые за рубеж, находятся вне сферы грузинского НДС; это не то же самое, что объявлять каждый иностранный счёт облагаемым по «нулевой ставке». Для местных клиентов, продаж потребителям и других категорий может применяться иной порядок.
Приобретение хостинга, рекламы, программного обеспечения и других услуг у нерезидентов может создавать вопросы обратного начисления НДС. При проверке налога у источника бизнесу также необходимо отличать программную услугу от роялти. Смотрите платежи за рубеж и налог у источника для проверки платежа.
Спланируйте бухгалтерский учёт ИТ-бизнеса в Грузии
Bookkeeping.ge помогает основателям IT-бизнеса провести сравнение, определить категории выручки и выстроить регулярный бухгалтерский процесс. Наши налоговые консультанты могут проверить соответствие условиям статуса и международные операции совместно с юридической командой Assio Lex and Associates LLC.
Подготовьте краткое описание деятельности, примеры договоров, ожидаемую годовую выручку, план заработной платы и сведения о связанных компаниях. Затем сравните варианты текущего сопровождения в наших калькулятор стоимости бухгалтерского обслуживания. Для пакетов компаний и специальных услуг индивидуальным предпринимателям предусмотрены отдельные базовые цены.
Вопросы о налоговых режимах для IT
Может ли ООО применять ставку 1% по статусу малого бизнеса?
Нет. Этот вариант предназначен для отвечающих условиям физических лиц — предпринимателей. Компании необходимо рассматривать доступные ей корпоративные структуры.
Любой ли разработчик программного обеспечения может получить статус виртуальной зоны или международной компании?
Нет. Прежде чем планировать налогообложение, необходимо изучить фактическую деятельность, организацию работы и применимые критерии соответствия.
Можете ли вы сравнить варианты на основе наших собственных показателей?
Да. Модель, учитывающая выручку, расходы, сотрудников и вывод средств собственником, даёт более полезное сравнение, чем одни заявленные ставки.