Yayımlayan Bookkeeping.ge — Assio Lex and Associates LLC
Güncellendi
Gürcistan’da uluslararası vergi ve ticari faaliyetler
Gürcistan'da transfer fiyatlandırması, uluslararası grup içindeki fiyatları her işletmenin fiilen yaptığı işle ilişkilendirir. Bookkeeping.ge, yabancı sermayeli şirketlerin ilişkili taraf muhasebesini düzenlemesine, sınır ötesi bedelleri incelemesine ve Gürcistan'ın uluslararası kontrollü işlem raporlamasına hazırlanmasına yardımcı olur.
Transfer fiyatlandırmasını görüşün
Hangi işlemler transfer fiyatlandırması incelemesi gerektirir?
Grubun haritasını çıkararak başlayın: Gürcistan şirketinin sahibi kim, kararlarını kim kontrol ediyor ve hangi yurt dışı işletmelerle ticaret yapıyor? Uluslararası kontrollü işlemler hizmetleri, malları, finansmanı veya fikrî mülkiyeti içerebilir. Küçük bir yerel ekibin üçüncü taraf cirosu düşük olsa bile önemli ilişkili taraf işlemleri bulunabilir.
İlişkili taraf testinde, aynı kontrol altında bulunma dahil %50’den fazla sahiplik veya ticari kararlar üzerinde fiili kontrol önemlidir. Tercihli vergi rejimi uygulayan ülke veya bölgelerdeki kişilerle işlemler, ilişkili taraf ilişkisi olmasa bile kontrollü işlem sayılabilir. Bu karşı tarafları ilk taramaya dahil edin.
Gürcistan, kapsamdaki uluslararası kontrol altındaki işlemlere emsallere uygunluk ilkesini uygular. Uygulamadaki soru, bağımsız işletmelerin karşılaştırılabilir koşullarda karşılaştırılabilir şartları kabul edip etmeyeceğidir. İmzalı grup sözleşmesi bir başlangıçtır; sunulan hizmetler, ticari sorumluluklar ve muhasebe kayıtları da önemlidir.
| İşlem | İncelenecek konular | Yararlı kanıtlar |
|---|---|---|
| Yönetim ve ortak hizmetler | Gürcistan işletmesinin ne aldığı ve bedellerin nasıl dağıtıldığı | Hizmet açıklamaları, teslim edilen işler, dağıtım çizelgeleri ve faturalar |
| Ortak ve grup kredileri | Finansman şartları, faiz, para birimi, teminat ve geri ödeme düzenlemeleri | Kredi sözleşmeleri, geri ödeme planları ve finansman karşılaştırmaları |
| Yazılım, lisanslar ve gayrimaddi hak bedelleri | Sağlanan haklar, mülkiyet ve fikri mülkiyetin arkasındaki faaliyetler | Lisans sözleşmeleri, geliştirme kayıtları ve haklara ilişkin belgeler |
| Mallar ve dağıtım | Ticari işlevler, stok sorumlulukları ve marjlar | Tedarik sözleşmeleri, gümrük kayıtları ve bölümlere ayrılmış finansal sonuçlar |
| Geliştirme ve destek hizmetleri | Çalışmayı kimin yönettiği ve ticari riskleri kimin üstlendiği | Proje kayıtları, personel sorumlulukları ve maliyet mutabakatları |
2026'da yeni kontrollü işlem raporlaması
Şubat 2026 değişikliği, 2025 raporlama yılından başlayarak uluslararası kontrollü işlemler için bir ek getirmiştir. Raporlama eşiği, toplam tutarın GEL 500.000’i aşmasıdır. Hesaplamaya bedelsiz işlemler ile kapanmamış alacak ve borç bakiyeleri de dahildir; bu nedenle yalnızca faturaların incelenmesi raporlama yükümlülüğünün gözden kaçmasına yol açabilir.
Ek, karşı taraflar ve kontrol altındaki işlemler hakkında bilgi ister. Şirketler bildirilen rakamları büyük defter, grup bakiyeleri ve dayanak sözleşmelerle ilişkilendirmelidir. Ek için GEL 500.000 eşiği bir raporlama tetikleyicisidir; bu tutarın altında transfer fiyatlandırması kurallarından genel bir muafiyet oluşturmaz.
| Kurumlar vergisi modeli | Ekin yer aldığı beyanname | 2026'daki ilk raporlama son tarihi |
|---|---|---|
| Dağıtılan kâr modeli | Mart kâr vergisi beyannamesi | 15 Nisan 2026 |
| Yıllık kurumlar vergisi beyannamesi | Yıllık kâr vergisi beyannamesi | 1 Nisan 2026 |
Bu ilk son tarihler zaten geçmiştir. Ekim 2026’da durumunu inceleyen şirket, verilmiş 2025 ekini kontrol etmeli, eksiklikleri belirlemeli ve gerektiğinde düzeltmeleri organize etmelidir. Sonraki raporlama döngüsü için ilişkili taraf sicilini beyan sırasında yeniden oluşturmak yerine yıl içinde hazırlayın.
Grup masraflarından savunulabilir bir fiyatlandırma analizine
İşletmeyi anlayın
Gürcistan şirketinin ne yaptığını, kullandığı varlıkları ve yönettiği riskleri açıklayın. Bunu yurt dışındaki karşı tarafın rolüyle karşılaştırın. Faturalarında aynı açıklama kullanılsa bile rutin destek operasyonu ile değerli teknolojiye sahip işletme farklı analizler gerektirir.
Yöntemi seçin ve destekleyin
Kabul gören yöntemler arasında karşılaştırılabilir fiyat, yeniden satış fiyatı, maliyet artı, işleme dayalı net kâr marjı ve kâr bölüşümü bulunur. En uygun yöntem, işleme ve mevcut kanıtlara göre belirlenir. Dayanağı olmayan, maliyet üzerine eklenen standart bir kâr oranı, seçilen yöntemin ve emsallerin belgelenmiş açıklamasından daha az yararlıdır.
Finansal bilgilerin mutabakatını yapın
İşlem toplamlarını, maliyet havuzlarını, dağıtım anahtarlarını ve marjları muhasebe kayıtlarıyla ilişkilendirin. Analiz gerektirdiğinde ilişkisiz gelirleri ve istisnai kalemleri ayırın. Grup finans ekibi ve yerel muhasebecinin hesaplamayı yeniden yapabilmesi için düzeltmelerin kaydını tutun.
İşlevsel bir transfer fiyatlandırması dosyası oluşturun
- Grup ortaklık şeması ve yurt dışındaki ilişkili tarafların listesi.
- Sözleşmeler, değişiklikler, faturalar ve yıl sonu alacak/borç teyitleri.
- Fiilen sunulan hizmetlerin, malların, finansmanın veya hakların açıklaması.
- İşlev analizi ve fiyatlandırma yönteminin seçilme gerekçesi.
- Karşılaştırılabilir bilgiler, arama varsayımları ve ilgili finansal hesaplamalar.
- Analiz, yerel hesaplar ve kontrollü işlem eki arasında mutabakat.
Grup politikası değerli arka plan bilgisi sağlayabilir. Yerel dosyanın yine de Gürcistan işletmesini ve burada bildirilen rakamları açıklaması gerekir. Çalışma kâğıtlarının tek kopyasını yurt dışındaki ana şirkette tutmak yerine yerel vergi raporlamasından sorumlu kişilerin erişimine açık tutun.
Transfer fiyatlandırması, stopaj ve anlaşmaya dayalı vergi indirimi
Bu incelemeler farklı soruları yanıtlar. Transfer fiyatlandırması kapsamdaki taraflar arasındaki koşulları inceler. Stopaj, bir ödemenin Gürcistan'daki vergi uygulamasını inceler. Çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması vergilendirme haklarını sınırlayabilir veya indirim sağlayabilir. Emsallere uygun bir bedel için yine de stopaj incelemesi gerekebilir ve anlaşma avantajı fiyatlandırmayı destekleyen belgelerin yerini almaz.
Şu konulardaki rehberlerimizi okuyun: yurt dışına ödemeler ve stopaj vergisi, çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmaları ve daimi iş yerleri grup işlemlerini planlarken.
Tiflis’te transfer fiyatlandırması desteği
Bookkeeping.ge, muhasebe kayıtlarını ve vergi sorularını bir araya getirir. İlişkili taraf işlem çizelgelerini düzenleyebilir, eksik sözleşmeleri belirleyebilir, grup bakiyelerinin mutabakatını yapabilir ve kontrollü işlem eki ile uzman fiyatlandırma analizi için gereken bilgilerin hazırlanmasına yardımcı olabiliriz.
Yeni bir düzenlemede ilk grup içi fatura veya kredi kullanımından önce ekibimizle görüşün. Mevcut bir grup için en son finansal tablolar, ilişkili taraf defteri ve sözleşmelerle başlayın. Sürekli defter tutma bu çalışmaya şu hizmetimiz üzerinden veri sağlayabilir: muhasebe paketleri ve ücret hesaplayıcısı; transfer fiyatlandırması belgelendirme projesi özel bir hizmet olarak sunulur.
Transfer fiyatlandırması soruları
Ortak kredisi ilişkili taraf işlemi sayılır mı?
Açık bakiyeler ve finansman koşulları dahil ilk incelemeye alınmalıdır. Cari yılda faiz faturası bulunmayan bir kredi bile analiz ve ek açısından önemli olabilir.
Ek, transfer fiyatlandırması raporuyla aynı mıdır?
Hayır. Ek, kontrol altındaki işlem bilgilerini bildirir. Fiyatlandırma raporu ise ticari şartları ve yöntemi açıklar ve destekler. Her ikisindeki rakamları tutarlı tutun.
Ana şirketimizin belgelerini kullanabilir miyiz?
Bunu temel alın; ardından Gürcistan kuruluşunun faaliyetleri, finansal bilgileri ve yerel raporlamasıyla ilişkilendirin. İncelemenin yararlı çalışmalar üzerine kurulabilmesi için hangi belgelerin mevcut olduğunu bize bildirin.