Yayımlayan Bookkeeping.ge — Assio Lex and Associates LLC
Güncellendi
Gürcistan’da uluslararası vergi ve ticari faaliyetler
Yabancı bir şirket, iş yeri, çalışanları veya faaliyetleri yoluyla Gürcistan'da vergisel varlık oluşturabilir. Bookkeeping.ge, yurt dışı işletmelerin daimi iş yeri konularını incelemesine ve şube, yerel operasyon veya sınır ötesi ekip için gereken muhasebeyi düzenlemesine yardımcı olur.
Gürcistan’daki faaliyetlerinizi görüşün
Daimi işyeri nedir?
Genellikle PE olarak anılan daimi işyeri, yabancı bir işletmeyi bir ülkedeki faaliyetlerle ilişkilendiren bir vergi kavramıdır. Hem Gürcistan iç mevzuatındaki test hem de uygulanabilir çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması değerlendirilmelidir. Vergi kaydı önemlidir ancak inceleme fiili faaliyetleri de kapsamalıdır.
Olguların haritasını çıkararak başlayın: iş yerleri, çalışanlar, yöneticiler, temsilciler, projeler, sözleşme düzenlemeleri ve karar alma. Bir şirket, kendi içinde “şube” olarak adlandırmadan önce de önemli bir yerel operasyona sahip olabilir. Buna karşılık, yalnızca bir Gürcistan iştirakine sahip olmak ana şirketin daimi iş yerini oluşturmaz.
Daha yakından incelenmesi gereken faaliyetler
| Düzenleme | İncelenecek sorular | Kanıt |
|---|---|---|
| Ofis veya diğer iş alanları | Alanı kim, ne kadar süreyle ve hangi işletme işlevleri için kullanıyor? | Kira sözleşmesi, erişim düzenlemeleri ve faaliyet açıklaması |
| Yerel çalışan veya ev ofisi | Hangi işler yapılıyor ve konum yabancı işletme tarafından nasıl kullanılıyor? | İstihdam koşulları, görevler ve çalışma düzenlemeleri |
| Acente veya yerel temsilci | Hangi yetkiler kullanılıyor ve müşteri sözleşmeleri nasıl akdediliyor? | Acentelik sözleşmesi, onay süreci ve sözleşme geçmişi |
| İnşaat veya kurulum projesi | Proje süresi ne kadar ve hangi iç mevzuat veya anlaşma eşiği geçerli? | Proje takvimi, sözleşmeler ve bağlantılı görevler |
| Gürcistan'da yönetim | Önemli işletme kararları fiilen nerede alınıyor? | Yönetim sorumlulukları, toplantı kayıtları ve karar süreci |
Ev ofisi, otomatik daimi işyeri veya otomatik istisna olarak kabul edilmek yerine somut olgularına göre değerlendirilmelidir. Benzer şekilde faturadaki adres, temel işi kimin müzakere ettiğini, onayladığını ve yaptığını göstermez.
İç hukuk kuralları ve anlaşma koruması
Gürcistan'ın iç mevzuatındaki daimi iş yeri kuralları, geçerli anlaşmayla birlikte uygulanır. Anlaşma tanımları, proje süresi testleri ve kapsam dışı durumlar farklı olabilir. Her yabancı şirketin durumunu çözen tek bir “altı ay” veya “183 gün” kuralı yoktur.
Uygulanabilir anlaşma değişiklikleri dahil, ilgili gelir ve dönem için geçerli anlaşmayı inceleyin. Kısa bir proje, sabit ofis veya bağımlı temsilci düzenlemesinden farklı analiz gerektirebilir. Şu rehberimizi okuyun: çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması rehberi ilgili mukimlik ve vergi avantajı konuları için.
Şube, bağlı ortaklık veya doğrudan yurt dışı faaliyeti mi?
| Düzenleme | İşletme yapısı | Muhasebe odağı |
|---|---|---|
| Gürcistan iştiraki | Yabancı ortağa ait ayrı bir Gürcistan tüzel kişisi | Yerel hesaplar, şirket raporlaması ve ilişkili taraf işlemleri |
| Kayıtlı şube | Yurt dışındaki tüzel kişinin yerel şubesi | Yerel kayıtlar, merkez ofis işlemleri ve ilgili vergi raporlaması |
| Yabancı şirketin doğrudan faaliyeti | Yurt dışındaki kuruluş yerel bağlı ortaklık olmadan faaliyet gösterir | Fiili faaliyetlerin kayıt ve vergi yükümlülüğü doğurup doğurmadığı |
Seçim, verginin yanı sıra sözleşmeleri, sorumluluğu, bankacılığı ve raporlamayı etkiler. Ticari planla başlayın: müşteri sözleşmelerini kim imzalıyor, personeli kim istihdam ediyor, varlıklar kime ait ve işi kim finanse ediyor? Muhasebe yapısı bu yanıtları yansıtmalıdır.
Kârın iş yerine atfedilmesi ve merkez giderleri
Bir daimi işyeri belirlendiğinde sonraki soru, hangi gelir ve giderlerin onun faaliyetlerine ait olduğudur. Yerel hasılatı, personel maliyetlerini, faaliyet giderlerini ve merkez ofis dağıtımlarını izlenebilir tutun. Merkezden basit bir nakit transferi, yerel finansal sonucu açıklamaz.
Alınan hizmeti veya kaynağı, maliyet tabanını, dağıtım gerekçesini ve yerel muhasebe kayıtlarını gösteren bir dağıtım çizelgesi hazırlayın. Uluslararası kontrol altındaki işlemler için ayrıca şu gerekebilir: transfer fiyatlandırması ve 2026 raporlama incelemesi.
Yararlı bir yıl sonu dosyası, yerel defteri grup hesaplarıyla ilişkilendirir ve para birimi, dönem ve sunum farklılıklarını açıklar. Böylece hem yurt dışındaki finans ekibi hem Gürcistan muhasebecisi için ortak bir raporlama temeli oluşur.
Daimi işyeri, KDV, bordro ve şirket mukimliği
Daimi işyeri değerlendirmesi, KDV incelemesinin yerini almaz. KDV kaydı, sabit işyeri konuları ve sorumlu sıfatıyla KDV uygulaması kendi kurallarına tabidir. Gelir vergisi anlaşması, KDV yükümlülüklerini otomatik olarak ortadan kaldırmaz.
Yerel personel, bordro ve çalışma yetkisi konularını da gündeme getirebilir. Şirket yönetiminin bulunduğu yer ayrıca şirket mukimliği sorunu doğurabilir. Bir sorunu çözerken diğerinin muhasebe sürecinin dışında kalmaması için bu konuları birlikte inceleyin.
İlgili çalışmalar için bakınız: KDV kaydı ve raporlaması, bordro hizmetleri ve 2026 yabancı çalışan ve girişimci kuralları.
Daimi işyeri incelemesi için belgeler
- Grup yapısı ve yabancı tüzel kişinin bilgileri.
- Müşteri, acentelik, iş ve alt yüklenicilik sözleşmeleri.
- Gürcistan’da kullanılan yerler ve yerel faaliyet tarihleri.
- Proje takvimleri, saha ziyaretleri ve seyahat kayıtları.
- Sözleşmeleri kimin müzakere ettiğini, onayladığını ve imzaladığını açıklayan bilgiler.
- Yerel gelirler, maliyetler, varlıklar ve merkez ofis işlemleri.
- Mevcut kayıtlar, mukimlik belgeleri ve önceki danışmanlık görüşleri.
Yeni bir operasyon için uzun süreli kira sözleşmesi imzalamadan veya ilk yerel ekibi işe almadan önce incelemeyi hazırlayın. Mevcut bir operasyonda, durum zaman içinde değişmiş olabileceğinden faaliyetin nasıl büyüdüğüne ilişkin geçmişi dahil edin.
Yabancı şirketler için muhasebe ve vergi desteği
Bookkeeping.ge, Gürcistan muhasebe ve vergi incelemesini Assio Lex and Associates LLC’nin vergi hukukçularıyla koordine edebilir. Faaliyet modelini yerel kayıtlara, raporlama sorumluluklarına ve uygulanabilir bir belge iş akışına dönüştürmeye yardımcı oluyoruz.
İşletmenizin Gürcistan'da nasıl çalışmayı planladığını, personelinin nerede bulunacağını ve müşterilerle kimin sözleşme yapacağını bize bildirin. Faaliyet düzenlemesi belirlendikten sonra muhasebe paketleri ve hesaplayıcı düzenli defter tutma iş yükünün planlanmasına yardımcı olabilir.
Daimi işyeri soruları
Gürcistan'daki bir bağlı ortaklık, ana şirket için otomatik olarak daimi işyeri oluşturur mu?
Hayır. Tek başına sahiplik ana şirketin daimi iş yerini oluşturmaz. Ana şirketin kendi faaliyetleri ve ilişkileri yine de incelenmelidir.
Uzaktan çalışan bir kişi vergisel varlık oluşturabilir mi?
Çalışanın görevi, konumu, yetkisi ve çalışma düzeni önemlidir. Yalnızca “uzaktan” sözcüğüne dayanmak yerine somut olguları inceleyin.
Gürcistan pazarına girmeden önce daimi iş yeri incelemesi yararlı mıdır?
Evet. Planlanan sözleşmeleri, personeli ve işyerlerini en baştan muhasebe ve vergi yapısıyla ilişkilendirmeye yardımcı olur.