გამომქვეყნებელი Bookkeeping.ge — Assio Lex and Associates LLC
განახლებულია
1%-იანი განაკვეთი საქართველოს ერთ-ერთი უპირატესობაა ფრილანსერებისა და მცირე ბიზნესის მფლობელებისთვის. თუმცა მცირე ბიზნესად რეგისტრაცია არ ნიშნავს, რომ მთელი თქვენი შემოსავალი 1%-ით დაბეგვრას ექვემდებარება.
კლიენტის რეგისტრაციამდე შვიდ საკითხს ვამოწმებთ, რომლებსაც პასუხის შეცვლა შეუძლია. პირველი სამი ყველაზე ხშირად იწვევს პრობლემებს.
მოკლე პასუხი
მცირე ბიზნესის სტატუსმა უფლებამოსილ მეწარმე ფიზიკურ პირს შეიძლება შესაბამისი ქართული წყაროდან მიღებული სამეწარმეო შემოსავლის 1%-ით დაბეგვრის საშუალება მისცეს. მნიშვნელოვანია თქვენი ფაქტობრივი საქმიანობა, შემოსავლის ტიპი და სტატუსის ძალაში შესვლის თარიღი. დღგ ცალკე კრიტერიუმებით განისაზღვრება.
მოითხოვეთ უფასო პირველი კონსულტაცია შემოსავლის მიღების დაწყებამდე.
1. დაშვებულია თქვენი საქმიანობა ამ რეჟიმში?
გამორიცხული საქმიანობები მოიცავს კონსულტაციას, იურიდიულ და სანოტარო მომსახურებებს, სამედიცინო მომსახურებებს, აუდიტს, არქიტექტურასა და პერსონალით უზრუნველყოფას. ასევე შეზღუდულია ლიცენზირებადი ან სანებართვო საქმიანობები, კანონით გათვალისწინებული გამონაკლისების გარდა. კონკრეტული საქმიანობა მთავრობის № 415 დადგენილების მე-4 დანართის მიხედვით უნდა შემოწმდეს.
თუ აკრძალული საქმიანობა სტატუსის გაუქმებას იწვევს, სტატუსი შეიძლება ამ კალენდარული წლის დასაწყისიდან გაუქმდეს და წლის დაბეგვრის რეჟიმი თავიდან შეფასდეს.
მნიშვნელოვანია, რეალურად რას აკეთებს თქვენი ბიზნესი. ხელშეკრულებაში სახელწოდების შეცვლა გამორიცხულ საქმიანობას დასაშვებად არ აქცევს. ბუღალტრული და იურიდიული ცოდნის ერთ სივრცეში გაერთიანებით თქვენს სამუშაოსა და ხელშეკრულებას ერთად ვიხილავთ.
2. ნამდვილად უცხოურია თქვენი შემოსავალი?
საგადასახადო რეზიდენტობა და შემოსავლის წყარო განსხვავებული საკითხებია. რეზიდენტობის ზოგადი კრიტერიუმია შესაბამის საგადასახადო წელს დასრულებულ ნებისმიერ უწყვეტ 12-კალენდარულთვიან პერიოდში 183 ან მეტი დღე, კანონით გათვალისწინებული დათვლის წესებისა და გამონაკლისების გათვალისწინებით.
უცხოეთში კლიენტების ყოლა მომსახურების შემოსავალს ავტომატურად უცხოური წყაროდან მიღებულად არ აქცევს. საქართველოს რეზიდენტი მომსახურების მიმწოდებლისთვის საზღვარგარეთული მომსახურება, როგორც წესი, ქართული წყაროდან შემოსავალს წარმოშობს, საგადასახადო კოდექსის გამონაკლისების გათვალისწინებით, მათ შორის უცხოური მუდმივი დაწესებულების მეშვეობით გაწეული მომსახურების წესისა.
შესაბამისი სამეწარმეო შემოსავალი, ამგვარად, შეიძლება 1%-იან რეჟიმში მოხვდეს მაშინაც, როცა კლიენტი უცხოეთშია. დასკვნამდე ვამოწმებთ რეზიდენტობას, წყაროსა და ნებისმიერ შესაბამის შეთანხმებას.
3. როდის იწყებთ შემოსავლის მიღებას?
ზოგადი წესით, მცირე ბიზნესის სტატუსი ძალაში შედის საგადასახადო ორგანოსთვის მიმართვის თარიღიდან. ძალაში შესვლამდე მიღებული შემოსავალი ავტომატურად არ ექცევა 1%-იან დაბეგვრაში.
კონკრეტული გამონაკლისი მოქმედებს, როცა მიკრობიზნესის სტატუსის მქონე პირი შესაბამის GEL 30,000-ის ზღვარს აჭარბებს ან დაქირავებულ შრომას იყენებს და მცირე ბიზნესის სტატუსისთვის 15 დღის ვადაში მიმართავს. ამ შემთხვევაში სტატუსი შეიძლება ზღვრის გადაჭარბების ან დაქირავებული შრომის გამოყენების დაწყების თარიღიდან ამოქმედდეს. დაგვიანებული განცხადებისას სტატუსი განცხადების თარიღიდან იწყება და წლის წინა ნაწილი შესაძლოა ზოგადი წესით დაიბეგროს.
დეკლარაციის წარდგენამდე ვამოწმებთ სტატუსის ძალაში შესვლის თარიღსა და ადრე მიღებულ თანხებს. ზოგადი რეჟიმის მოქმედებისას დასაბეგრი სამეწარმეო შემოსავალი საკუთარი წესებით ფასდება, ხელმისაწვდომი გამოქვითვების ჩათვლით; ის ავტომატურად მთლიანი შემოსავლების 20%-ს არ შეადგენს.
4. ანაზღაურებას იღებთ როგორც კონტრაქტორი, თანამშრომელი თუ ლიცენზიარი?
1%-იანი რეჟიმი შესაბამის სამეწარმეო შემოსავალზე ვრცელდება. ხელფასზე ის არ მოქმედებს. როიალტი, პროცენტი, დივიდენდი და იჯარის შემოსავალიც მცირე ბიზნესის სპეციალური რეჟიმის მიღმა რჩება და ცალკე საგადასახადო ანალიზს მოითხოვს.
თუ თქვენი ურთიერთობის შინაარსი დასაქმებაა ან ანაზღაურებას შესაბამისი მომსახურების ნაცვლად ლიცენზირებისთვის იღებთ, მხოლოდ მცირე ბიზნესის სტატუსის ფლობა ამ შემოსავალს 1%-იან რეჟიმში არ აქცევს.
5. შეიძლება თქვენი დღგ-ით დასაბეგრი ოპერაციები GEL 100,000-ს აღემატებოდეს?
მცირე ბიზნესის სტატუსი დღგ-ისგან არ გათავისუფლებთ. რეგისტრაციის ზოგადი წესით, ნებისმიერ უწყვეტ 12 კალენდარულ თვეში დღგ-ის ზღვარში ჩასათვლელი ოპერაციების GEL 100,000-ზე გადაჭარბება მოითხოვს განცხადების წარდგენას ორი სამუშაო დღის ვადაში. ზღვრის გადამჭარბებელი ოპერაციაც დღგ-ის ვალდებულებაში შედის.
ეს უბრალოდ მსოფლიო მასშტაბით მიღებული ყველა თანხის შემოწმება არ არის. უნდა შემოწმდეს მომსახურების გაწევის ადგილის წესები და ზღვარში ჩასათვლელი ოპერაციები. უცხოური მომსახურების, მაგალითად რეკლამის ან პროგრამული უზრუნველყოფის, შეძენამ შეიძლება უკუდაბეგვრის დღგ-ის ვალდებულებაც წარმოშვას, დღგ-ის ჩვეულებრივი რეგისტრაციის გარეშეც.
ვაკონტროლებთ შესაბამის ბრუნვას და ვიხილავთ საზღვარგარეთულ შესყიდვებს, სანამ ისინი მოულოდნელ დეკლარირების ვალდებულებას წარმოშობს.
6. გაქვთ სხვა შემოსავალი?
იჯარა, პროცენტი, დივიდენდი, როიალტი და ქონების, ავტომობილების ან წილების გაყიდვით მიღებული ნამეტი ცალკე კლასიფიკაციას მოითხოვს. შემოსავლისა და გარემოებების მიხედვით შეიძლება მოქმედებდეს გათავისუფლება, გადახდის წყაროსთან დაკავება, წლიური დეკლარაცია ან კონკრეტული ოპერაციის დეკლარირების წესები.
არ არსებობს უნივერსალური წესი, რომ ყოველი ასეთი შემოსავალი 1 აპრილამდე უნდა დეკლარირდეს. ეს წლიური ვადა მაშინ მოქმედებს, როცა წლიური საშემოსავლო დეკლარაციის წარდგენაა საჭირო. ქონების გაყიდვით მიღებულ ზოგიერთ ნამეტს ყოველთვიური დეკლარირების ვადა აქვს, ხოლო წყაროსთან უკვე საბოლოოდ დაბეგრილი შემოსავალი შეიძლება სხვაგვარად განიხილებოდეს.
თითოეული შემოსავლის ნაკადსა და მის დეკლარირების ვადას ვადგენთ, რათა არ დარჩეს ვარაუდი, თითქოს ყველაფერს თქვენი ყოველთვიური 1%-იანი დეკლარაცია მოიცავს.
7. რა მიმართულებით ვითარდება თქვენი ბიზნესი?
- მცირე ბიზნესის ზოგადი ზღვრისთვის კალენდარულ წელს GEL 500,000-ის გადაჭარბებისას 3%-იანი განაკვეთი მოქმედებს იმ თვის დასაწყისიდან, რომელშიც ზღვარი გადაილახა, წლის ბოლომდე.
- თუ შესაბამისი ერთობლივი შემოსავალი მოქმედ ზღვარს ზედიზედ ორი კალენდარული წლის განმავლობაში თითოეულ წელს აჭარბებს, სტატუსი მომდევნო წლის დასაწყისიდან უქმდება.
- შესაბამისი ღვინის ტურიზმისა და აგროტურიზმის ოპერატორებისთვის სპეციალური GEL 700,000-ის ზღვარი მოქმედებს.
- პერსონალის დაქირავება სახელფასო და გადახდის წყაროსთან გადასახადის დაკავების ვალდებულებებს წარმოშობს. მთლიანი წლიური სახელფასო გადახდებიდან GEL 6,000-მდე შეზღუდული გათავისუფლება პირობითია: ინდმეწარმედ რეგისტრაცია და მცირე ბიზნესის სტატუსის მიღება ამ გადახდების კალენდარულ წელს უნდა მოხდეს, ან წინა წლის ერთობლივი შემოსავალი GEL 50,000-ს არ უნდა აღემატებოდეს. ეს თითოეული თანამშრომლისთვის საერთო დაუბეგრავი შეღავათი არ არის.
თუ იზრდებით, შეგვიძლია ინდივიდუალური მეწარმე შპს-ს შევადაროთ და გადასვლის საგადასახადო და პრაქტიკული შედეგები განვმარტოთ.
ამ ყველაფერს თქვენთვის ვამოწმებთ
თითოეული საკითხი თქვენს საქმიანობაზე, ხელშეკრულებებზე, რეზიდენტობასა და გადახდის პირობებზეა დამოკიდებული. ზოგადი გზამკვლევი წესებს განმარტავს; თქვენი დოკუმენტები აჩვენებს, როგორ ვრცელდება ისინი თქვენზე.
უფასო პირველი კონსულტაციის შემდეგ შეგვიძლია გამოვავლინოთ შემდგომი საჭირო შემოწმებები, რათა განვსაზღვროთ:
- ხელმისაწვდომია თუ არა მცირე ბიზნესის სტატუსი თქვენი რეალური საქმიანობისთვის.
- რომელი შემოსავალი შეიძლება მოექცეს 1%-იან რეჟიმში.
- შეიძლება თუ არა საჭირო იყოს დღგ-ის რეგისტრაცია ან უკუდაბეგვრის ანგარიშგება.
- შეეფერება თუ არა თქვენს გარემოებებს ინდივიდუალური მეწარმე თუ შპს.
- რა უნდა გაკეთდეს შემოსავლის მიღების დაწყებამდე.
ხელშეკრულებებს როგორც სამართლებრივი, ისე საგადასახადო კუთხით ვიხილავთ. ჩვენს გუნდს ასევე შეუძლია რეგისტრაციის, ვალდებულებების შესრულების კალენდრის, ყოველთვიური დეკლარაციების, დღგ-ის კონტროლისა და სახელფასო აღრიცხვის დახმარება ინგლისურ ენაზე.
იხილეთ მცირე ბიზნესის მოქმედი ყოველთვიური ბუღალტრული პაკეტი ან გაეცანით ჩვენს ყოველთვიურ ბუღალტრულ მომსახურებას.
გეგმავთ საქართველოში შემოსავლის მიღებას?
პირველი გადახდის მიღებამდე შეგვამოწმებინეთ, ვრცელდება თუ არა 1%-იანი რეჟიმი თქვენს საქმიანობაზე. პირველი კონსულტაცია უფასოა.
მოემზადეთ მცირე ბიზნესის სტატუსის შესაფასებლად
საქართველოში მცირე ბიზნესის სტატუსზე განაცხადის შეტანამდე აღწერეთ ფაქტობრივი სამუშაო, რომლის შესრულებასაც აპირებთ, და წარმოადგინეთ კლიენტთან ხელშეკრულების ნიმუში ან მომსახურების აღწერა. მიუთითეთ, სად მუშაობთ, ვინ ყიდულობს მომსახურებას, მონაწილეობენ თუ არა თანამშრომლები ან ქვეკონტრაქტორები, მოსალოდნელი ბრუნვა და დღგ-ის ნებისმიერი არსებული რეგისტრაცია. ზოგადი სახელწოდებები, როგორიცაა IT, კონსულტაცია ან ელექტრონული კომერცია, შეიძლება სხვადასხვა საგადასახადო რეჟიმის საქმიანობებს მოიცავდეს.
უკვე მოქმედი ინდივიდუალური მეწარმისთვის მიუთითეთ რეგისტრაციის თარიღი, საგადასახადო სტატუსის მოწმობა, გადამხდელის ანგარიშში ნაჩვენები ძალაში შესვლის თარიღი, წინა ყოველთვიური დეკლარაციები და სხვა შემოსავლის ჩანაწერები. გამოყავით ხელფასი, იჯარის შემოსავალი, აქტივების გაყიდვა და სამეწარმეო ბრუნვა, რათა თითოეული სწორი საგადასახადო წესით შეფასდეს.
ჩვენი გუნდი ამ მონაცემებს შესაბამისი ბუღალტრული მომსახურების შესარჩევად განიხილავს. მცირე ბიზნესის სტატუსის შესახებ პირველი კონსულტაცია უფასოა. უფლებამოსილი მეწარმის ყოველთვიური ბუღალტრული აღრიცხვა და საგადასახადო ანგარიშგება შემდეგ ცალკე თანხმდება, ინდივიდუალური მეწარმის სპეციალური მომსახურების გამოყენებით და არა კომპანიების პაკეტების კალკულატორით.
უცხოელი მეწარმეები: 2026 წლის დამატებითი შემოწმება
მცირე ბიზნესის სტატუსი და მუშაობის ნებართვა ცალკე საკითხებია. შრომითი მიგრაციის მოქმედი ჩარჩო შეიცავს გამონაკლისს კონკრეტული მომსახურებისთვის, რომელიც არარეზიდენტს საქართველოს გარეთ მის საქმიანობასთან დაკავშირებით მიეწოდება. შეამოწმეთ კლიენტთან ფაქტობრივი ურთიერთობა, განსაკუთრებით თუ ადგილობრივ მომხმარებლებსაც ემსახურებით.
ეს გამონაკლისი არ განსაზღვრავს, არის თუ არა შემოსავალი ქართული წყაროდან მიღებული. წაიკითხეთ 2026 წლის წესები უცხოელი მეწარმეებისთვის ერთად რეზიდენტობისა და უცხოური შემოსავლის გზამკვლევთან.
ყოველთვიური დეკლარაციები და სამშენებლო მომსახურების შემოსავალი
მცირე ბიზნესის სტატუსის მქონე პირი, ჩვეულებრივ, მცირე ბიზნესის ყოველთვიურ საშემოსავლო დეკლარაციას წარადგენს და გადასახადს მომდევნო თვის 15 რიცხვამდე იხდის. 2026 წლის ანგარიშგების ცვლილებებით, ამ ყოველთვიური დეკლარაციის წარუდგენლობა ნულოვანი გადასახადის დეკლარაციის წარდგენად არ მიიჩნევა. აწარმოეთ საჭირო ჩანაწერები და წარადგინეთ სათანადო ყოველთვიური დეკლარაცია მაშინაც, როცა გადასახადი გადასახდელი არ არის; ნუ ივარაუდებთ, რომ შემოსავლის არქონა დეკლარირების ვალდებულების არქონას ნიშნავს.
2025 წლის 1 თებერვლიდან საცხოვრებელი და არასაცხოვრებელი შენობების მშენებლობის, სამოქალაქო მშენებლობისა და სპეციალიზებული სამშენებლო მომსახურების გარკვეული შემოსავალი მცირე ბიზნესის სპეციალური რეჟიმიდან გამოირიცხება, თუ დამკვეთი საწარმო, ორგანიზაცია ან მეწარმე ფიზიკური პირია. ეს შემოსავლის გამორიცხვაა, რომელიც მომსახურების კლასიფიკაციასა და დამკვეთს უკავშირდება; ის ყველა სამშენებლო საქმიანობის სრულ აკრძალვაში არ უნდა აგვერიოს.